Die vermögensverwaltende Grundbesitz-GmbH

Vorteile und Risiken bei einer gewerbesteuerfreien Immobilien-GmbH

Die sogenannte vermögensverwaltende GmbH, die ausschließlich eigenen Grundbesitz hält und verwaltet, bietet bei korrekter Ausgestaltung wegen der erweiterten Gewerbesteuerkürzung nach § 9 Satz 1 Nr. 2 Gewerbesteuergesetz den ertragsteuerlichen Vorteil der geringeren Besteuerung mit nur 15,825% ihrer Einkünfte. Der Beitrag zeigt, dass dabei einige Klippen zu umschiffen sind, um den Vorteil der Gewerbesteuerfreiheit zu erreichen und zu sichern.

Überblick:

1. Ausgangspunkt – unterschiedliche Besteuerung bei GmbH und Personengesellschaft

2. Die Gewerbesteuerfreiheit der Grundbesitz-GmbH

• Hintergrund der Steuerfreiheit

• Betriebsvorrichtungen

• Zeitlicher Faktor

• Gewerbliche Nebentätigkeiten

• Ausschlusstatbestand, § 9 Nr. 1 Satz 5 Nr. 1 Gewerbesteuergesetz

3. Weitere Gewinnoptimierungspotenziale und Abzugspositionen

• GmbH-Geschäftsführergehalt

• Schuldzinsen bei Fremdfinanzierung

• Abschreibungspotenziale – AfA-Sätze

4. Liquiditätsvorteil der Grundbesitz-GmbH

5. Immobilien-GmbH in der Holdingstruktur

6. Risiken und Nachteile der Immobilien-GmbH

7. Fazit

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