Unternehmensnachfolge in der GmbH

Unter Berücksichtigung der Erbschaftsteuerreform und der Erbschaftsteuer-Richtlinien 2019

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In den Erbschaftsteuer-Richtlinien 2019 hat die Finanzverwaltung zu wichtigen Fragen bei Vererbung und vorweggenommener Erbfolge von GmbH-Beteiligungen Stellung genommen. Einige dieser eher profiskalischen Positionen haben eine erneute Diskussion ausgelöst und werden wohl künftig die Gerichte beschäftigen.

Überblick:
1. Einleitung
2. Verschonungsregelungen
•  Begünstigtes Vermögen
– Mindestbeteiligungsquote von 25% an einer Kapitalgesellschaft
– Poolvereinbarungen
•  Verwaltungsvermögenstest
– Verfassungsmäßigkeit der 90%-Grenze nach § 13b Satz 2 ErbStG
– Verbundvermögensaufstellung und Behandlung konzern- bzw. verbundinterner Einlagen von Finanzmitteln
– Investitionsklausel
•  Ausschluss des Verschonungsabschlags
– Großvermögen – Zusammenrechnung von Vorerwerben
– Verstoß gegen die Behaltensregelung für Betriebsvermögen
•  Optionsmodell mit Verschonungsabschlag von 100%
•  Tarifbegrenzung des § 19a ErbStG
3. Bewertung von GmbH-Anteilen
4. Fazit

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